全面预算实训报告【实训7,全面预算案例（作业）】

实训内容：A公司全面预算案例 A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。

根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。

根据销售预算及前期应收账款的收回及预计收到当期销货款的情况，就能够编制出预计现金收入计算表，现金收入计算表是编制现金预算的依据。

根据上述资料，首先编制销售预算表，如表7-1所示。

表7-1 销售预算 金额单位：元 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 预计单价 预计销售额 预计现金收入计算表 收到上季应收销货款 收到本季销货款 现金收入合计 依上例资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。

根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表7—2所示。

表7-2 生产预算 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 加：预计期末存货量 减：预计期初存货量 预计生产量 依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。

每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。

生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如表7—3所示。

表7-3 材料采购预算 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 单位产品材料消耗定额（千克） 预计生产需要量（千克） 加：预计期末库存量 减：预计期初库存量 预计材料采购量 材料单位成本 预计材料采购额 预计现金支出计算表 应付上季赊购款 应付本季现购款 现金支出合计 依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。

根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量，就可以编制直接人工预算表，如表7—4所示。

表7-4 直接人工预算 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 单位产品工时 直接人工工时 单位工时工资率（元/小时） 预计直接人工成本总额（元） 假定预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元(其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元)， 固定间接制造费用46980元(其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元)，其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。

根据所给条件，可求出变动间接制造费用分配率：
变动间接制造费用分配率 =变动间接制造费用÷预算期生产总量 =31320÷1740＝18 根据所求出的变动间接制造费用分配率可编制间接制造费用预计现金支出计算表，如表7—5所示。

表7-5 制造费用预计现金支出计算表 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 变动制造费用 固定制造费用 减：折旧费 制造费用现金支出合计 根据表7—1～表7—5的内容，可编制产品单位成本及期末存货预算表，如表7—6所示。

表7-6 产品单位成本及期末存货预算表 项目 价格标准 用量定额 合计金额 直接材料 直接人工 制造费用 产品单位成本 产品期末存货量（件） 产品期末存货成本 假定预测A公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元，按销售量计算分配率；
固定销售及管理费用为13600元。

根据上述条件及前例的资料，可编制销售及管理费用预算表如表7—7所示。

表7-7 销售及管理费用预算 季度 一 二 三 四 全年 预计销售量 变动销售及管理费用分配率 变动销售及管理费用现金支出 固定销售及管理费用现金支出 现金支出总额 假定A公司预计在第1季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利率为年息10%。预计预算期初现金余额为45000元。预算期按季度编制现金预算。每个季度预计支付所得税17500元。

根据上述资料和前面例中各项预算的数据资料，可编制现金预算表如表7—8所示。

表7-8 现金预算 季度 一 二 三 四 全年 期初现金余额 加：销货现金收入（见表7-1） 可动用现金合计 减：现金支出 直接材料（见表7-3） 直接人工（见表8-4） 制造费用（见表7-5） 销售及管理费用（见表7-7） 购置设备 支付所得税 现金支出合计 现金节余或不足 筹措资金 向银行借款 归还借款 支付利息 期末现金余额 假定A公司预算期初的资产负债表如表所示。根据上表和前面所有各例的预算资料，可编制预计利润表和预计资产负债表如表7—9、表7—10所示。

表7-9 预计利润表 项目 金额 销售收入（见表7-1） 减：销售成本（见表7-6） 销售毛利 减：销售及管理费用（见表7-7） 减：利息费用（见表7-8） 税前利润 所得税（见表7-8） 净利润 表7-10 预计资产负债表 资产 期初数 期末数 负债和所有者权益 期初数 期末数 流动资产 流动负债 货币资金（见表7-8） 45000 应付账款 6000 应收账款（见表7-1） 18000 长期负债 原材料存货（见表7-3） 6120 负债合计 6000 产成品存货（见表7-6） 5400 所有者权益 合计 74520 实收资本 200000 固定资产 盈余公积 128520 土地 60000 所有者权益合计 328520 房屋及设备（见表7-8） 240000 减：折旧（见表7-5） 40000 合计 260000 资产合计 334520 负债及所有者权益合计 334520