风险管理视域下的学校内部控制体系建设

摘 要 目前，国家对学校教育的资金投入力度不断加大，在风险管理视域下，加强对学校风险防范和内部控制工作，对于促进学校长足发展具有重要的现实意义。基于此，本文从加强学校内部控制体系建设的意义入手，深入分析当前学校内部控制体系建设存在的问题，并提出学校内部控制体系建设的有效路径，希望能为我国学校内部控制体系的建设提供一些有益的参考和借鉴。

关键词 风险管理 学校 内部控制

一、加强学校内部控制体系建设的意义

第一，加强学校内部控制体系建设是促进学校各项管理工作有效开展的前提。只有建立健全学校内部控制体系，才可使学校教学工作与财务工作有机结合，构建起财务与教务规范化发展体系，推动学校的长远发展。第二，加强学校内部控制体系建设是确保学校资产完整的前提。学校在购买材料、采购设备、基础建设等方面容易出现违法乱纪和浪费现象，只有加强内部控制建设，才可以有效监督和防范国有资产流失，避免侵占、损害国有资产行为的发生，确保学校资产的完整性和安全性。

二、当前学校内部控制体系建设存在的问题

（一）风险意识淡薄

风险意识是学校内部控制人员应具备的基本素质，例如，预测和评估财务运营风险等。增强内控人员的风险意识可帮助学校有效避免一些潜在风险，极大地促进学校发展。但目前，部分学校工作人员缺乏应有的风险意识，对学校的风险承受能力评估不足，不能及时预测财务风险，导致学校在发展中受挫受阻。

（二）内控制度不健全

健全的内部控制制度包括资金活动控制、资产管理控制、全面预算控制、合同管理控制、工程项目控制、采购业务控制等。但现阶段，很多学校的内控制度不是刚进入探讨与初步建设阶段，就是内部控制还很不健全。例如，审批流程不规范，部门间权责分配不明确，运作流程太简单等，甚至部分学校在核算财务时，将内部财务制度代替控制制度，未建立健全内控制度及相关业务操作规范，没有内部控制风险评估方案，缺乏全面、互相制衡的有效内部控制制度，导致无法实现学校的内部控制目标，无法合理保证学校经济活动的合法合规、资产安全，无法提高和优化学校经营的效率和效果，无法实现教育的远大宏图。

（三）财务会计转型较慢

随着各项会计工作的深入开展，以及设备条件的不断升级改造，财务核算这一会计职能已经慢慢得到了完善。但是，当前会计发展的趋势是管理会计，要求会计工作服务于学校领导的管理与决策，而非停留在“我只记账，我只管数”的原始职能上。管理财务会计更倾向于高层次的管理人才。但目前，学校财务会计工作尚未实现这一转型，很多学校的财务会计每天忙碌在数字与表格之间，无法从记账、报账烦琐的工作中解放出来，更无暇顾及无谓的管理，虽然部分会计人员也开始在学校管理中发挥作用，但距离管理会计的标准与要求还有较大差距。

（四）监督机制不完善

监督机制不完善主要表现为内外部监督都不能充分发挥作用。学校具有公共性质，受到教育局、财政局和审计局等政府机关的监督，但是这些部门主要是对资金使用情况的监督，却忽视了学校内控制度的建立和执行情况，使得学校内控制度的建立和执行都缺少来自外部权力机构的监督。学校内部也应建立审计监督机制，成立专门的审计机构或委员会对学校内部控制实行监督，对学校内部控制的设计和执行情况进行评价。但从实际效果和操作情况来看，不管是审计机构还是委员会，都缺乏监督的独立性和客观性，内外监督机制无法实现交替进行。

（五）财务风险突出

一是学校的教育债务没有得到有效化解，存在一定的风险。由于历史遗留的问题，学校普遍有举债情况，如果不能及时化解教育债务，就会给学校管理工作带来一定的风险。二是财务公用经费没有得到合理的规划和配置。年度预算时，很多学校仅由财务人员按照往年情况编制预算，办公经费、差旅费、培训费、商品与服务支出等在额度内随意调增调减，没有参考各部门、各年级的实际需要；在年度预算执行中，出现超预算执行或短预算的混乱现象，导致学校先发生先列支，用完经费为止，而基本项目没有得到保障。

三、风险管理视域下中学内部控制体系建设的路径

（一）增强风险意识

一是强化全校教职工的风险意识。学校成立内部控制领导小组，校长任组长，带领全校教职工积极参与到内部控制的各项工作当中。领导重视，职工参与，营造良好的风险意识氛围。二是对工作人员开展风险意识培训，特别是对财务工作人员，要提高其防范、识别和控制财务风险水平，避免因财务风险造成的学校资金流失。同时，学校应加大宣传力度，使学校全体工作人员强化风险意识，及时发现风险因素并将其消灭在萌芽状态，增强全体人员的风险警惕性，夯实学校内部控制的制度基础。

（二）完善内部控制制度

一是建立健全学校内部控制制度。学校要建立以事前预防为主、事后预防为辅的内控制度，从制度上防范不法行为；在设置工作岗位时，要加强岗位间的制约，对各岗位的权责予以明确，确保责任落实到人、到岗。二是科学设置工作流程。例如，批准、授权、记录、执行等是基础设施建设招投标、采购固定资产等业务的必经程序。三是掌控关键控制点。查找出学校各项经济业务风险关键点，对照内部控制设计和运行的措施，补缺堵漏，建立一套适合本校的完整内部控制制度，包括18项应用指引、评价指引，装订成册，并实际运用到学校日常管理工作中，并随着时代的发展及时予以更新修改。

（三）加快實现管理会计转型

首先，转变财务人员理财观念。传统的理财观念主要是以核算型为主，在市场经济条件下，财务工作应由核算型向管理效益型转变，应将财务工作人员从繁忙的记账、算账、报账工作中解放出来，实现向控制、计划、管理、预测、分析等多方面发展，使其掌握生财、聚财、理财技能，最大限度地提升学校财务管理水平，提高工作效率。其次，加强对财务会计人员的培训，使之提升对自身工作的认识与了解，不断学习财务管理的新方法，推动财务管理模式的革新。再次，要构建完善的学校财务信息系统，应用电算化管理手段将审计制度、会计制度归档，分类划分和构建管理平台，做好系统的维护与升级，使之可以吸收新的功能。最后，打造高素质的管理会计队伍，为学校领导层出谋划策，增强管理会计人员在学校决策中的话语权，使学校各项内部控制措施与财务管理工作有机结合。

（四）建立内部外监督机制

要做好学校内部控制工作，还需要建立内部外监督机制，有效防范管理中的各种风险，优化内外部控制效果。一是完善学校内部监督。根据学校内部的层级和管理体制，完善校长、分管财务副校长、财务处长、基层人员等多个层次的经济责任制，实行一级抓一级、层层抓落实的监管机制，构建一个互相制约、职责明确、运行有序、各司其职的有效监督整体。学校内控机构要实行财务公开，构建透明的财务管理程序，保证财务决算和预算各环节透明有序，从而有效预防学校各种财务风险，保证内部控制效果，提升学校风险控制水平，促使学校实现良好发展。二是完善学校外部监督，即完善教育主管机构监督和审计监督。定期检查学校的重点关键业务，定期审查学校财务状况是否合法合规进行，严格对学校重点建设项目开展专项审计及学校领导离任审计等。

（五）注重财务风险防范

一是强化对教育债务的管理，减少学校债务。对已举债务，争取得到上级部门或财政部门的扶持，争取得到政府部门的债务贴息项目补贴，缓解外债压力；对潜在债务项目，一定要经过政府部门审批，财政部门负担项目经费，避免增添新债。二是强化对学校财务内部控制中的财务预算管理，设置专门的财务预算人员，对学校的支出和各项规划进行合理安排，同时调动各个部门、各个年级的预算参与程度，分类列出本部门本年级活动开支项目，报经领导班子决策后纳入年度预算。三是健全财务管理制度。学校要高度重视财务制度建设，建立健全财务公开制度、决算制度、往来账款项制度等，定期盘点固定资产，避免国有资产流失。

四、结语

目前，学校内部控制体系建设存在不少问题，对学校的长远发展产生了不良影响。所以，学校管理人员要根据各自的实际情况，强化风险管理理念，注重财务风险防范，加强学校内部控制体系建设，建立内部外监督机制，并且加快实现管理会计转型，不断探索，逐步完善，从而提升学校的综合竞争实力，促进学校教学质量的提升，推动学校持久发展。

（作者单位为来宾市第一中学）

[作者简介：韦小玲（1983—），女，广西来宾人，本科，会计师，来宾市第一中学财务会计。]

参考文献

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[3]陈金翠.对高等学校内部控制框架的构想——以财务风险管理为视角[J].商业会计，2012（01）.