财政支出绩效评价方法文献综述

摘要：随着我国财政支出的大幅增加，如何有效的使用财政资金以及资金支出后的效果如何，成为政府部门所关心的问题。我国的财政支出绩效评价起步相对西方国家来说要晚，目前还处在初级阶段，没有形成较规范的财政支出绩效评价体系，同时也面临着许多问题。许多学者对财政支出绩效评价作了不同的研究，本文主要是总结各学者对于评价方法的研究。

关键词：财政支出 绩效评价 评价方法

基金名称：广西教育科学“十二五”规划2013年度广西教育财务管理研究专项课题成果《广西高等教育经费预算绩效评价体系研究》（2013ZCW028）

财政支出绩效评价是对公共部门财政支出的绩效作为评价内容的工作，财政支出绩效评价的要素包括评价目的、评价对象、评价指标、评价方法等，如何选定评价指标和评价方法是两个关键的部分。本文通过查找资料，研究了多个学者对财政支出绩效评价方法的研究分析，并对此作了一个文献综述。

一、各学者观点的综述

各文献中提到的财政支出绩效评价方法的种类有很多，有些学者是从总的方面来对绩效评价的方法进行划分，有些则是将将一种或几种方法引入到他们的研究分析中，还有一些是关于绩效评价方法体系的研究。

（一）财政支出绩效评价方法定性和定量分类的综述

一些文献将财政支出绩效评价方法分为定性分析和定量分析两大类。程文平（2011）指出，由于平衡计分卡绩效评价指标体系的评价中，每个指标的内容和量纲各不相同，所以在评价前要对定量指标和定性指标分别采取不同的处理方式进行无量纲转化。对定性指标的无量纲化主要采取综合分析判断法；对定量指标的无量纲化主要采取功效系数法。冯鸿雁（2004）在其博士论文中对绩效评价的计分方法作了分析，将指标的计分方法总体划分为定性指标计分方法和定量指标计分方法。其中，定性计分方法指的是综合分析判断法；而定量计分方法分为成本—效益分析法、综合评价法和数理统计法，综合评价法又可以分为功效系数法和线性规划法即数据包络分析法两种，数理统计分析法也可分为主成分分析法和因子分析法。

（二）财政支出绩效评价方法引用的综述

一些文献中将不同的绩效评价方法引入到了研究分析中。廖开锐（2011）在分析中用到了功效系数法，指出功效系数法可以分为传统的两档标准和改进的多档标准类型，提出高等教育财政支出绩效评价的指标无量纲化转换可以采用多档的改进型功效系数法，并分析了此种方法的具体操作方法。吕炜、王伟同（2007）指出常用的评价方法主要有主成本分析法、层次分析法和模糊综合评价法，而其文章的分析则是采用主成本分析法，因为主成本分析法比较客观，没有人为的主观因素，并且能够在众多的观测变量中，寻求数据的基本结构和数据简化，同时保留原有数据的绝大部分信息。陈晶璞（2011）将数据包络分析法引入文章进行分析，并且指出我国常用的财政支出绩效评价方法主要有成本—效益分析法、因素分析法、最低成本法、专家评判法、层次分析法等，而模糊数学法和数据包络分析法在实践中应用的比较少。

（三）财政支出绩效评价方法体系的综述

还有一些文献则是提到了一系列的方法，并对这些方法作了一些简单的分析。盛涛（2012）根据我国国内财政支出的特点，列出了一些绩效评价的方法，有成本—效益法、投入—产出法、最低成本法（最低费用选择法）、综合评价法（公众评判法）、模糊数学法、对比分析法。杨京星（2004）认为财政支出绩效评价的方法主要有成本一效益分析法、最低成本法、综合指数法、公众评判法、因素分析法、历史动态比较法、摊提计算法、目标评价法，各类项目均有其优缺点及适用范围，在具体项目支出绩效评价工作中，可根据项目特点选择一种或多种绩效评价方法。

二、财政支出绩效评价的方法分析

通过多位学者的分析，可以总结出财政支出绩效评价的方法有综合分析判断法、成本—效益分析法、功效系数法、数据包络分析法、最低成本法、公众评判法、主成本分析法、模糊数学法等。

（一）综合分析判断法

综合分析判断法是由评价人员凭借自己的学识和经验，根据评价对象在某一方面的具体表现，采用主观分析判断的方法确定评价指标达到的等级，在根据相应的等级参数和指标权数计算得分的方法。该方法主要是用于对定性指标进行计分评价。

（二）成本—效益分析法

成本—效益分析法产生于美国，是将一定时期内项目的总成本与总效益进行比对分析的一种方法，通过对多个预选方案进行成本效益分析，选择最优的方案。该方法要求项目的成本和经济效益都可以用货币计量，适用于公共工程项目。但是对于以社会效益为主的对成本和收益无法用货币计量的项目就不适用了。

（三）功效系数法

功效系数法是根据多目标规划原理，对每一项指标确定一个满意值和不允许值，以满意值为上限，以不允许值为下限。计算各指标实现满意值的程度，并以此确定各指标的分数，在经过加权平均进行综合，从而评价被研究对象的综合状况。企业的绩效评价通常选此方法作为评价定量指标的方法，很多学者也选用这种方法来对各项指标进行无量纲化处理。

（四）数据包络分析法

数据包络分析法是运筹学、管理科学与数理经济学交叉研究的一个新领域，它是以相对效率概念为基础，以数学规划为主要工具，以优化为主要方法，根据多指标投入和多指标产出数据对相同类型的单位进行相对有效性或效益评价的多指标综合评价方法。

（五）最低成本法

最低成本法也称为最低费用选择法，是指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。该方法不衡量财政支出的效益，只计算项目的成本，并以最低费用作为评优的标准。最低成本法适用于那些成本易于计算而效益不易于计量的支出项目，如社会保障支出项目。

（六）公众评判法

公众评判法是指对于一些无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以通过专家评估、公众问卷调查及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。此方法适合于对公共管理部门和财政投资兴建的公共设施的评价，具有民主性、公开性的特点，但应用范围有限且有一定的模糊性，所以通常作为绩效评价体系中的补充方法。

（七）主成分分析法

主成分分析法是根据被评价对象的多项指标实际观测值，通过数学坐标旋转进行“降维”，产生相互独立的主成分指标，并通过主成分指标的方差比率确定新的主成分指标权重，然后通过主成分指标和相应权重重新建立综合评价函数方程式，计算出评价对象的综合评价得分结果。

（八）模糊数学法

模糊数学法就是采用模糊数学建立模型，对经济效益进行综合评价的方法，将模糊的、难以进行比较、判断的经济效益指标之间的模糊关系进行多层次综合评价计算，从而明确综合经济效益的优劣。适用于效益能准确提供的财政支出评价、项目支出和单位支出的绩效考评。

三、结束语

绩效评价方法的选择会直接影响到绩效评价工作的成败，财政支出绩效评价的方法有很多种，其中综合分析判断法、成本效益分析法、功效系数法、最低成本法、公众评判法都是比较常用的方法。实际上，每一个财政支出项目并不是只有一种评价方法，在财政支出绩效评价的具体操作中，应该根据项目的不同特点选择适合的一种或几种评价方法。

参考文献：

[1]程文平.关于职业院校内部预算执行绩效评价体系的构建[J].教育研究；2011，10

[2]冯鸿雁.财政支出绩效评价体系构建及其应用研究[D].天津大学博士论文；2004

[3]廖开锐.浅谈高等教育财政支出绩效评价指标体系的构建及应用[J].教育财会研究；2011，8

[4]吕炜，王伟同.中国公共教育支出绩效：指标体系构建与经验研究[J].世界经济；2007，12

[5]陈晶璞.基本公共服务财政支出绩效评价体系研究[N].燕山大学学报；2011，9

[6]盛涛.地方财政支出绩效评价研究[D].上海交通大学MPA学位论文；2012，6

[7]杨京星.财政支出绩效评价体系的构建[J].财会月刊；2004，12